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2026年1月1日起，增值稅起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，按次納稅的起征點(diǎn)由每次（日）500元提高至1000元。該政策有效期至2027年12月31日。

根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于增值稅法施行后增值稅優(yōu)惠政策銜接事項(xiàng)的公告》，小規(guī)模納稅人適用三檔起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)：以一個(gè)月為計(jì)稅期間的，月銷售額起征點(diǎn)為10萬元；以一個(gè)季度為計(jì)稅期間的，季度銷售額起征點(diǎn)為30萬元；按次納稅的，每次（日）銷售額起征點(diǎn)為1000元。一日內(nèi)多次發(fā)生應(yīng)稅交易的，按日合并適用起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)。

此次調(diào)整擴(kuò)大了起征點(diǎn)適用對象范圍，由原僅限于個(gè)人（含自然人和個(gè)體工商戶）擴(kuò)展至全部小規(guī)模納稅人，即年應(yīng)征增值稅銷售額未超過五百萬元的納稅人。此前個(gè)人按次納稅起征點(diǎn)多執(zhí)行300元至500元標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)踐中普遍按500元上限執(zhí)行；本次直接提升至1000元，系近年最大幅度上調(diào)。

配套出臺的《關(guān)于起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)等增值稅征管事項(xiàng)的公告》進(jìn)一步明確自然人起征點(diǎn)適用規(guī)則：一般情形下適用按次1000元標(biāo)準(zhǔn)；但對出租不動(dòng)產(chǎn)、通過“反向開票”銷售報(bào)廢產(chǎn)品等六類具有持續(xù)經(jīng)營特征的特定情形，自然人可參照按期納稅，適用月銷售額10萬元起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)。

稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長黃立新指出，該安排兼顧稅收效率與公平：既降低自然人申報(bào)負(fù)擔(dān)和征納成本，又防止拆分交易規(guī)避起征點(diǎn)，確保稅基完整。上海國家會計(jì)學(xué)院副教授葛玉御強(qiáng)調(diào)，除上述六種情形外，自然人不得自行適用月10萬元起征點(diǎn)，例如專家學(xué)者取得的單次授課勞務(wù)費(fèi)仍僅適用按次1000元標(biāo)準(zhǔn)。

增值稅法實(shí)施條例同步明確，境內(nèi)單位向自然人支付符合規(guī)定的應(yīng)稅交易價(jià)款時(shí)，負(fù)有代扣代繳增值稅義務(wù)。代扣代繳具體操作辦法由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門制定。此舉標(biāo)志著自然人增值稅征管機(jī)制升級，與“勞務(wù)費(fèi)反向申請代開發(fā)票”形成協(xié)同管理閉環(huán)。

為便利自然人辦稅，《征管公告》規(guī)定：自然人達(dá)到起征點(diǎn)后，無論選擇向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票，抑或由扣繳義務(wù)人代扣代繳，均視同已完成申報(bào)納稅程序，無需另行辦理申報(bào)手續(xù)。

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